Годовая отчетность и изменения на 2021: аудитор, партнер, руководитель практики трансфертного ценообразования EUCON Лариса Врублевская на протяжении онлайн-вебинара, который состоялся 28 января, рассказала о трансфертном ценообразовании по итогам 2020 года.
В частности, слушатели имели возможность услышать актуальную информацию о рекомендованном алгоритме действий в конце отчетного периода; о контроле и проверке в условиях карантина, новых правилах, новой отчетности, сроках вступления в силу новаций, о деловой цели в трансфертном ценообразовании, конструктивных (скрытых) дивидендах и др. Експертка на протяжении выступления, прежде всего, сосредоточилась на изменениях, которые были внесены в закон Закон 466-их по трехуровневой документации по ТЦО. Спикер отметила, что в соответствии с внесенными изменениями теперь мы имеем трехуровневую документацию, которая состоит из документации по трансфертному ценообразованию (локальный файл), глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файл) (для определенной категории налогоплательщиков) и отчета в разрезе стран международной группы компаний (country-by-country reporting) (при определенных условиях).
Лариса Врублевская более подробно объяснила, кого именно будет касаться трехуровневая документация. В частности, локальную документацию обязаны готовить все налогоплательщики, резиденты Украины, имеющие контролируемые операции. Глобальная документация (мастер-файл) и отчет в разрезе стран (country-by-country reporting) представляют те налогоплательщики, которые входят в состав международной группы компаний и выполняют стоимостный критерий. Для глобальной документации общий годовой доход должен составлять от 50 млн. евро, для отчета в разрезе стран — консолидированный доход группы должен быть от 750 млн. евро.
Также лектор подробно рассмотрела все изменения в ТЦО 2020 года: дополнения Перечня № 480 новыми ОПФ, новые критерии признания лиц связанными (порог для признания лиц связанными 25%, образования без статуса юридического лица), новые типы контролируемых хозяйственных операций, дополнительную методологию для операций с нематериальными активами и операций по реструктуризации (в соответствии с национальными или международными стандартами оценки), правила для операций с сырьевыми товарами, изменения по разумной экономической причине (деловая цель) (пп.140.5.15 НКУ), налогообложение (15% ) конструктивных дивидендов с 2021 (пп.14.1.49 НКУ) и расширение перечня операций для 30% корректировки (пп.140.5.5-1 НКУ) и прочее.