Презентация первым заместителем председателя Комитета Верховного Совета Украины по вопросам налоговой и таможенной политики Андреем Журжием альтернативной концепции налоговой реформы и ее обсуждение в рамках Ассоциации налоговых советников состоялось 5 октября 2015 года.
На встрече с налоговыми консультантами была презентована концепция, прошедшая обсуждение с бизнесом, но не воспринятая в рамках рабочей группы Министерства финансов Украины.
Упрощение администрирования налогообложения заработных плат позволит отказаться от лишних функций в аппарате контролирующих органов, что должно дать возможность сократить штат фискальной службы. «Мы хотим создавать новые рабочие места, а самая большая налоговая нагрузка – на фонд оплаты труда» — отметил Андрей Журжий, презентуя свое видение. Он выделил несколько акцентов реформы:
1) ни одна налоговая реформа не может быть осуществлена без реформы налоговой службы. Если 80 % поступлений в бюджет дает 1500 самых крупных налогоплательщиков, то нет необходимости содержать столь большой штат налоговых органов. Поэтому целесообразно ликвидировать налоговые инспекции ниже областного уровня. Чтобы его заместить достаточно усовершенствовать электронные сервисы;
2) Исходя из эффективности работы налоговой милиции, от ее ликвидации государство ничего не потеряет. За 2014 год 6000 налоговых милиционеров смогли передать в суды аж 49 уголовных дел по статье 212 УК Украины (уклонение от уплаты налогов). При этом ни одной гривны не взыскано с разоблаченных конвертационных центов, а сумма «поступлений» от выявленных нарушений 470 млн грн почти равна затратам на содержание налоговой милиции – 410 млн грн. Общая эффективность работы не превышает 2 %. государству проще забыть о таком органе (если он не выполняет какие-то другие функции);
3) реформирование системы налогообложения с целью создания благоприятных условий для развития экономики, а именно: уменьшение вымывания оборотных средств у предприятий благодаря усовершенствованию администрирования НДС, продление срока регистрации налоговых накладных, введение автоматического возмещения НДС без дополнительных критериев, упразднение проверок правомерности налогового кредита в связи с тем, что весь его объем имеет под собой денежное обеспечение; замена существующего налога на прибыль налогом на распределенную прибыль; реформирование налогообложения заработных плат, что подразумевает ликвидацию единого социального взноса как «квазиналога», военного сбора.
С целью сохранения поступлений в бюджет и выплаты пенсий предусматривается заложить в ставку налога на доходы физических лиц (НДФЛ) эффективную ставку налогообложения фонда оплаты труда, действующую сегодня – 41%. Следующим этапом реформы станет постепенное снижение этой ставки до 30, а потом и до 20%. Таким образом уплата налога не будет производиться по дифференцированным ставкам (в сумме более 80 ставок) на фонд оплаты труда, что позволит упростить администрирование. При этом унификация ставок по разным налогам на уровне 20 % сделает бессмысленными попытки оптимизации налогообложения.
Более детально на структурной реформе налоговых органов остановился президент Ассоциации налоговых советников, управляющий партнер Международного правового центра EUCON Ярослав Романчук. Он обратил внимание на необходимость принятия комплексных мер для улучшения системы администрирования налогов: реформирования контролирующих органов, ликвидации налоговой милиции, объединения в один документ акта налоговой проверки и налогового уведомления-решения, создания единого первичного документа и прочее.
Реформирование структуры контролирующих органов предлагается по аналогии с польским опытом: ликвидировать ГФС и создать при Министерстве финансов налоговую и таможенную палаты.
«92% налоговых споров переходят в судебную плоскость» – привел данные г-н Романчук, показывая неэффективность нынешней системы административного оспаривания решений.
Упрощению администрирования будет способствовать внедрение единого первичного документа с обязательными реквизитами, предусмотренными Законом о бухгалтерском учете; объединение акта проверки органа ГФС с налоговым уведомлением-решением, что позволит убрать возможность давления на предпринимателя.
Оценку влиянию налоговой реформы на экономику страны дал руководитель Аналитической группы Amelin Strategy Анатолий Амелин. Он акцентировал внимание на том, что налоговая политика является одним из важнейших рычагов в регулировании экономического развития. На сегодняшний день объем зарплат «в тени» оценивается в 270 млрд грн. «По нашим расчетам после брутизации и снижения ставки с 41% от фонда оплаты труда (ФОТ) до 20% работодателю будет выгоднее платить официальную зарплату. В перспективе 3 лет «из тени» выйдет до 70% теневого ФОТ. А в перспективе 5 лет в бюджет дополнительно поступит 230 млрд грн в виде налогов с зарплат и 100 млрд грн дополнительного НДС (как последствие роста потребления в связи с ростом зарплат)» – поделился прогнозом г-н Амелин.
В случае отмены сегодняшней системы уплаты налога на прибыль и внедрения уплаты налога с распределенной прибыли прогноз дополнительного объема инвестиций в экономику в 2016–2020 годах оценивается в 860 млрд грн. Мультипликативный эффект на рост экономики за этот период составит до 1,4 трлн грн и порядка 2 млн рабочих мест.
Лариса Врублевская, партнер, руководитель практики ТЦО Международного правового центра EUCON, презентовала альтернативную концепцию реформирования налога на прибыль, разработанную группой экспертов. Она объяснила суть и преимущества имплементации норм о замене действующего налога на прибыль налогом на распределенную прибыль с одновременным упразднением авансовых платежей. Эти меры позволят увеличить объем оборотных средств предприятий. Реинвестированную прибыль можно будет направить на модернизацию производства, создание новых рабочих мест. Как следствие, при налогообложении прибыли направленной на выплату дивидендов, отпадет необходимость в оптимизации налогообложения. Новая модель сделает нецелесообразным и невыгодным выведение капиталов в оффшоры.
Отдельное внимание было уделено реформированию упрощенной системы налогообложения. Данил Гетманцев, член Ассоциации, доктор юридических наук, профессор кафедры финансового права юрфака КНУ им. Т. Шевченка согласился c наличием интересных альтернативных предложений по реформированию упрощенной системы (например, патентирование). Г-н Гетманцев поддержал принцип группировки единоналожников: сохранение двух первых, уже существующих групп, и ликвидация третей, в которую стремится войти по формальным признакам крупный бизнес, используя ее преференции для минимизации налоговых обязательств. «Изменения позволят сохранить механизм упрощенной системы как поддержку малого предпринимательства, но при этом
обеспечит ликвидацию схем минимизации, которыми пользовался средний и более крупный бизнес, а также будет способствовать реформированию НДС и налогообложения фонда оплаты труда», – отметил г-н Гетманцев.
В завершение мероприятия Ярослав Романчук объявил, что Ассоциация налоговых советников продолжит активно принимать участие в подготовке и обсуждении налоговой реформы. Уже были проведены встречи Ассоциации с заместителем Министра финансов Украины Еленой Макеевой, народным депутатом Украины Андреем Журжием. Следующую встречу планируется провести с председателем парламентского Комитета по вопросам налоговой и таможенной политики Ниной Южаниной, на которой рассмотреть альтернативную концепцию реформирования налоговой системы.
