На форуме «Трансфертное ценообразование-2017» юристы, аудиторы и представители госорганов обсудили внедрение Плана BEPS и другие насущные вопросы.
ретий год применения новых «антиофшорных» правил дал свои плоды: возможности фискальных органов возросли, возникли первые споры, а международные эксперты признают преимущества законодательства Украины. Итоги изменений позволил подвести международный форум «Трансфертное ценообразование-2017», проведенный в Киеве Международным правовым центром EUCON и Международным аудиторским союзом.
Позиция заинтересованных сторон
Открывая форум, управляющий партнер МПЦ EUCONЯрослав Романчук подчеркнул, что цель мероприятия — создать коммуникационную площадку не только для обмена мнениями, но и для того, чтобы донести проблемы бизнеса до представителей органов власти. Евгений Капинус, заместитель министра финансов, отметил, что министерство прилагает все усилия, чтобы сделать налоговую систему прозрачной и понятной. Ставится цель продолжить тесное сотрудничество с бизнесом и создать хорошие условия для его развития, поскольку инвестиционная привлекательность страны напрямую зависит от ее законодательства.
Украинское законодательство в целом соответствует мировым стандартам, уверена Лариса Врублевская, партнер, руководитель практики ТЦО МПЦ EUCON. Еще в 2013 году оно содержало нормы, которые лишь сейчас Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) советует принять различным государствам. Наша правовая база требует главным образом технических правок.
Принятый закон о трансфертном ценообразовании (ТЦО) в свое время стал компромиссом между заинтересованными сторонами, отметила заместитель бизнес-омбудсмена Татьяна Короткая. В настоящий момент продолжается разработка подзаконной нормативной базы. Нужно контролировать этот процесс, дабы избежать нарушения интересов бизнеса и создания новых коррупционных рисков.
Свою позицию также высказал Михаил Соколов, зампредседателя Всеукраинского аграрного союза. «Почему фермерам важна тема трансфертного ценообразования? Когда кто-то выводит деньги из страны, государство взимает средства с тех, кто работает на внутреннем рынке», — емко заметил он. Кроме того, спикер выразил надежду на принятие закона о налоге на выведенный капитал, разработанного Минфином.
План на адаптацию
Наша страна не собирается останавливаться на достигнутом. О дальнейших мероприятиях по внедрению Плана BEPS рассказала Елена Макеева, вице-президент Совета независимых бухгалтеров и аудиторов. Для вступления в ОЭСР Украине надо обязательно выполнить такие шаги Плана BEPS:
— шаг 5 (пересмотреть налоговые преференциальные режимы на предмет «вредных», чтобы избежать злоупотребления ими;
— шаг 6 (внести в конвенции об избежании двойного налогообложения нормы, которые обяжут применять общую ставку (15 %), а не заниженную);
— шаг 13 (необходимо расширить перечень требований относительно ТЦО в Налоговом кодексе: ввести отчетность для транснациональных холдингов (country-by-country report);
— шаг 14 (новый порядок урегулирования споров между налоговыми органами разных стран по вопросу применяемых ставок).
Количество субъектов, подающих отчетность по ТЦО, уже в этом году уменьшится на треть: с 3 до 2 тыс. компаний. Это стало возможным благодаря повышению порога по контролируемым операциям с 50 до 150 млн грн, сообщил советник министра финансов Евгений Козлов. В настоящий момент готовится принятие постановления Кабинета министров Украины об организационно-правовых формах компаний, операции с которыми будут контролируемыми. Речь идет о перечне из 26 форм, включая британские и новозеландские LLP (изначальная редакция содержала раз в десять больше пунктов). Актуальность данного акта подтвердила и народный депутат Татьяна Острикова. Это позволит не допустить злоупотребления при использовании «на первый взгляд, респектабельных юрисдикций». По словам г-жи Остриковой, операции с крупнейшими торговыми партнерами (Швейцария, Великобритания) в данный момент находятся вне контроля.
Техническая миссия Международного валютного фонда (МВФ) в целом высоко оценивает реформы в сфере ТЦО. Но есть и основания для беспокойства, констатирует г-н Козлов. Критику вызывает то, что операции между украинскими связанными лицами внутри страны не контролируются. Требуется ввести процедуру, схожую с ТЦО, но в облегченном варианте. В этом есть смысл, пока сохраняются различные налоговые режимы. Также лимит суммы в 10 млн грн для операции эксперты МВФ считают очень высоким.
В свою очередь управляющий партнер МПЦ EUCON Ярослав Романчук повторил озвученную ранее позицию: повышение порогов стратегически имеет негативные последствия и резонирует на фоне стран ЕС, которые, наоборот, порог понижают. Возможно, более жесткие требования заставили бухгалтеров и консультантов адаптироваться к современным стандартам ТЦО.
Вместе с тем нельзя сказать, что вопросы трансграничного налогообложения вызывают проблемы только у нас. Это следовало из выступления члена Комитета экспертов ООН по международному сотрудничеству в налоговых вопросах Ульви Юсифова. Показательно, что среди членов ОЭСР не достигнут консенсус по минимальным стандартам ТЦО. Неясным остается правовой статус Правил ОЭСР. Данная организация признает сложности с поиском сопоставимых операций и определением нематериальных активов. Скорее всего, административное бремя в отношении плательщиков возрастет, как и число споров с налоговыми органами.
Сотрудничество вместо конфликта
«Предлагаю останавливать планирование на минимизации, а не уклонении», — обратился к бизнесу начальник отдела проверок трансфертного ценообразования Департамента налогового и таможенного аудита Государственной фискальной службы (ГФС) Украины Николай Мишин.
Он заверил, что институциональная способность компетентных органов растет (появляются кадры в регионах, при содействии МВФ повышается их квалификация). Получить информацию из других стран стало проще: вместо «отписки на арабском языке» иностранные фискалы направляют подробную информацию на английском с заключением аудитора. Если за первый отчетный период были оштрафованы 40 субъектов на 9 млн грн, то за третий — сумма штрафов возросла в десять раз. Как свидетельствует международный опыт, именно после первых трех лет применения закона о ТЦО дисциплина улучшается, отметил спикер.
Из 12 завершенных проверок семь касаются экспортеров сельхозпродукции. Средний срок проверок — шесть месяцев. Традиционные кейсы для Украины — это непрямые схемы с участием контрагентов из таких стран, как Швейцария, Кипр и Панама.
Фискалы используют те источники информации, которые охватывают большее число критериев сопоставимости. Нередко ошибкой плательщиков является применение отличающихся методов: в отчетности используется один, а в документации — другой.
О критериях отбора сопоставимых юрлиц и алгоритме поиска сопоставимых компаний рассказал Юрий Чеботарь, налоговый консультант Международного аудиторского союза. В законодательстве отсутствует процедура поиска сопоставимых юридических лиц для ТЦО, поэтому можно обратиться к рекомендациям ОЭСР и Руководству ООН. Поиск производится по КВЭДам. При этом у компании убытки могут быть только в одном периоде. Рекомендуется исключить компании в случае, когда одно физлицо является основателем нескольких компаний. Затем в ручном порядке производится проверка информации в Интернете (сайты компаний, госреестры, публикации), отметил спикер.
Анализ судебной практики и актуальные тенденции в этой сфере представил адвокат, партнер МПЦ EUCON Евгений Петренко. Важным для формирования судебной практики является дело по иску плательщика налогов к КМУ по поводу отнесения Швейцарии к низконалоговым юрисдикциям. Данная страна направила в МИД ноту протеста, указав, что она не соответствует критериям статьи 39 Налогового кодекса Украины. Позже Швейцария была исключена из списка КМУ, однако возникшие ранее обязательства по отчетности для украинских компаний оставались в силе. «Мы считаем недопустимым привлечение к ответственности плательщика за ошибки органов власти», — отметил адвокат.Предотвратить споры с налоговым органом могут соглашения о согласовании ценообразования в контролируемых операциях, объяснил заместитель начальника Офиса крупных налогоплательщиков ГФС Украины Александр Лепетюк. К плюсам он относит устранение неопределенности, минимизацию рисков возникновения споров, понимание сотрудниками ГФС ценообразования в определенных отраслях. К слову, 20 000 евро — средняя цена заключения соглашения в странах ЕС. В нашей стране это делается бесплатно.
Последняя сессия форума была посвящена практическим вопросам и документации по ТЦО. Лариса Врублевская и Юрий Чеботарь на примере рассказали, как обосновать уровень цен в операциях по приобретению товара у нерезидента. Подводя итоги, г-жа Врублевская отметила, что не нужно использовать данный пример как рецепт для подобного типа операций: он применим лишь как алгоритм анализа контролируемой операции в целом.