Презентация и обсуждение альтернативной концепции налоговой реформы первого заместителя председателя Комитета ВРУ по вопросам налоговой и таможенной политики Андрея Журжия с Ассоциацией налоговых советников состоялось 5 октября 2015 года.
Президент Ассоциации, управляющий партнер Международного правового центра EUCON Ярослав Романчук являясь членом экспертной группы, возглавляемой А.Журжием, презентовал ту часть концепции, которая касалась структурной реформы и усовершенствования администрирования налогов. Ярослав обратил внимание на необходимость принятия именно комплексных мер с целью улучшения системы администрирования налогов. В частности, речь шла о реформировании контролирующих органов, ликвидации налоговой милиции, объединении в один документ акта налоговой проверки и налогового уведомления-решения, создания единого первичного документа и т.д.
Реформирование структуры контролирующих органов предложено по аналогии с польским опытом: ликвидировать ГФС и создать при Министерстве финансов налоговую и таможенную палаты.
Основные акценты при подготовке концепции описал Андрей Журжий.
«Нами было проведено много встреч с бизнесом и экспертами, отработано множество предложений, наработок целевой команды, подготовлено и обнародовано 4 месяца назад собственную концепцию реформирования налоговой системы. Все это привело к созданию рабочей группы, в состав которой вошли народные депутаты и эксперты. Наработки этой экспертной группы я и намерен сегодня презентовать», — сказал Андрей Журжий.
Ключевые пункты концепции охватывают следующие три направления:
1) реформа Государственной фискальной службы. «Ни одна налоговая реформа не может быть осуществлена без реформы налоговой службы» — сказал г-н Журжий – «Если 80% поступлений в бюджет дает 1500 самых крупных налогоплательщиков, то нет необходимости содержать столь большой штат налоговых органов»;
2) ликвидация налоговой милиции. По статистике из 2 тыс. уголовных дел, открытых сотрудниками налоговой милиции в 2014 году, по статье 212 УК Украины (уклонение от уплаты налогов) в суд было передано всего лишь 49. А если еще и учесть количество незавершенных уголовных производств, начатых до 2014 года, то эффективность работы налоговой милиции составляет менее 2%. В развитых западных странах этот показатель колеблется на уровне 50-60 %. Если говорить об эффективности борьбы с конвертационными центрами, то статистика еще более печальная. Возврат денежных средств в судебном порядке в результате ликвидации конвертационных центров – 0 грн.; отсутствует реальное привлечение к ответственности по таким нарушениям.
3) реформирование системы налогообложения с целью создания благоприятных условий для развития экономики. Здесь есть смысл говорить о таких трех направлениях:
— уменьшение вымывания оборотных средств у предприятий благодаря усовершенствованию администрирования НДС. Увеличение срока регистрации налоговых накладных, введение автоматического возмещения НДС без дополнительных критериев, упразднение проверок правомерности налогового кредита в связи с тем, что весь его объем имеет под собой денежное обеспечение;
— замена существующего налога на прибыль налогом на распределенную прибыль;
— реформирование налогообложения заработных плат, что подразумевает ликвидацию единого социального взноса как по сути «квазиналога», военного сбора. С целью сохранения поступлений в бюджет и выплаты пенсий предусматривается заложить в ставку налога на доходы физических лиц (НДФЛ) эффективную ставку налогообложения фонда оплаты труда, действующую сегодня – 41%. Следующим этапом реформы станет постепенное снижение этой ставки до 30, а потом и до 20%. Таким образом уплата налога не будет производиться по дифференцированным ставкам (в сумме более 80 ставок) на фонд оплаты труда, что позволит упростить администрирование.
Более детально на структурной реформе налоговых органов остановился президент Ассоциации налоговых советников, управляющий партнер Международного правового центра EUCON Ярослав Романчук.
По статистике 92% налоговых споров переходят в судебную плоскость. Один из способов уменьшить этот показатель – изменить порядок административного оспаривания решений.
Упрощению администрирования также будет способствовать внедрение единого первичного документа с обязательными реквизитами, предусмотренными Законом о бухгалтерском учете; объединение акта проверки органа ГФС с налоговым уведомлением-решением, что позволит убрать возможность давления на предпринимателя. На сегодняшний день акт проверки налогоплательщик не может оспорить в суде, но при этом налоговый орган использует его как основание для начала уголовных делопроизводств.
Ярослав Романчук детально остановился на вопросе ликвидации налоговой милиции и создании Финансовой гвардии на базе следственных органов ГФС, департаментов МВД и СБУ. При этом, подчеркнул он, важно новый орган сформировать, привлекая как новые кадры, так и высококвалифицированных сотрудников действующих следственных органов ГФС.
Оценку влияния налоговой реформы на экономику страны предоставил руководитель Аналитической группы Amelin Strategy Анатолий Амелин. Он акцентировал внимание на том, что налоговая политики является одним из важнейших рычагов в регулировании экономического развития. На сегодняшний день объём зарплат «в тени» оценивается в 270 млрд.грн.. «По нашим расчетам после брутизации и снижения ставки с 41% от фонда оплаты труда (ФОТ) до 20% работодателю будет выгоднее платить официальную зарплату. В перспективе 3-х лет «из тени» выйдет до 70% теневого ФОТ. А в перспективе 5 лет в бюджет дополнительно поступит 230 млрд.грн. в виде налогов с зарплат и 100 млрд.грн. дополнительного НДС (как последствие роста потребления в связи с ростом зарплат)» — сказал г-н Амелин.
В случае отмены сегодняшней системы уплаты налога на прибыль и внедрения уплаты налога с распределенной прибыли прогноз дополнительного объёма инвестиций в экономику в 2016-2020 годах оценивается в 860 млрд.грн. Мультипликативный эффект на рост экономики за этот период составит до 1.4 трн.грн. и порядка 2 млн. рабочих мест.
Лариса Врублевская, партнер, руководитель практики ТЦО Международного правового центра EUCON, презентовала альтернативную концепцию реформирования налога на прибыль, разработанную группой экспертов. Она объяснила суть и преимущества имплементации норм о замене действующего налога на прибыль налогом на распределенную прибыль с одновременным упразднением авансовых платежей. Эти меры позволят увеличить объем оборотных средств предприятий. Реинвестированную прибыль можно направить на модернизацию производства, создание новых рабочих мест. Как следствие, при налогообложении прибыли направленной на выплату дивидендов, отпадет необходимость в оптимизации налогообложения. Новая модель сделает нецелесообразным и невыгодным выведение капиталов в оффшоры.
Отдельное внимание было уделено реформированию упрощенной системы налогообложения. Данил Гетманцев, член Ассоциации, доктор юридических наук, профессор кафедры финансового права юрфака КНУ им. Т. Шевченка согласился c наличием интересных альтернативных предложений по реформированию упрощенной системы (например, патентирование). Господин Гетманцев поддержал принцип группировки единоналожников: сохранение двух первых, уже существующих групп, и ликвидация третей, в которую стремится войти по формальным признакам крупный бизнес, используя ее преференции для минимизации налоговых обязательств. «Изменения позволят сохранить механизм упрощенной системы как поддержку малого предпринимательства, но при этом обеспечит ликвидацию схем минимизации, которыми пользовался средний и более крупный бизнес, а также будет способствовать реформированию НДС и налогообложения фонда оплаты труда» — отметил г-н Гетманцев.
В завершение мероприятия Ярослав Романчук объявил, что Ассоциация налоговых советников продолжит активно принимать участие в подготовке и обсуждении налоговой реформы. Уже были проведены встречи Ассоциации с заместителем Министра финансов Украины Еленой Макеевой, заместителем председателя профильного комитета ВРУ, народным депутатом Украины Андреем Журжием. Следующую встречу планируется провести с председателем Комитета ВРУ по вопросам налоговой и таможенной политики Ниной Южаниной, на которой рассмотреть альтернативную концепцию реформирования налоговой системы.
