При здійсненні розрахункових операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) застосування РРО або програмного РРО є обов’язковим. При здійсненні розрахунків у безготівковій формі через установи банку РРО або ПРРО не застосовується (ІПК від 11.02.2021 р. № 516/ІПК/02-32-07-05-10).
Фізична особа має право включити до податкової знижки здійснені ним витрати у вигляді суми коштів, сплачених на користь вітчизняних закладів дошкільної освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення за умови, дотримання усіх вимог, визначених статтею 166 Кодексу, без урахування сум компенсації, яка виплачується такій особі підприємством (ІПК від 11.02.2021 р. № 517/ІПК/99-00-21-01-01-06).
Обсяги постачання товарів/послуг та сума ПДВ, вказані в податковій накладній, складеній без факту здійснення господарської операції (тобто не підтвердженій первинними документами), не підлягають відображенню в податковій звітності з ПДВ (у тому числі якщо така податкова накладна зареєстрована в ЄРПН) (ІПК від 10.02.2021 р. № 471/ІПК/99-00-21-03-02-06).
Якщо послуги, отримані від нерезидентів (іноземних офісів товариства, які є іноземними юридичними особами), придбані для використання в операціях з постачання послуг, місце постачання яких визначено за межами митної території України, то платник податку на дату їх придбання зобов’язаний визначити податкові зобов’язання на підставі п. 198.5 ПКУ.
Якщо придбані у нерезидентів (іноземних офісів товариства, які є іноземними юридичними особами) послуги використовуються частково в оподатковуваних операціях, а частково – в операціях з постачання послуг, місце постачання яких визначено за межами митної території України, платник податку зобов’язаний нараховувати податкові зобов’язання відповідно до ст. 199 ПКУ, виходячи з частки використання таких послуг в оподатковуваних операціях (ІПК від 10.02.2021 р. № 470/ІПК/99-00-21-03-02-06).
Платниками єдиного податку не здійснюється нарахування та сплата авансового внеску з податку на прибуток під час виплати дивідендів (ІПК від 10.02.2021 р. № 469/ІПК/99-00-21-02-02-06).
Якщо підприємство здійснює уцінку через створення резерву (забезпечення) знецінення запасів у відповідності до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, то платник має коригувати фінансовий результат до оподаткування відповідно до вимог п. 139.1 ПКУ (ІПК від 10.02.2021 р. № 468/ІПК/99-00-21-02-02-06).
ГУ ДПС у м. Києві у зв’язку із надходженням постанови Шостого апеляційного адміністративного суду від 20.10.2020 року, яка набрала законної сили, надало нову ІПК від 10.02.2021 р. № 466/ІПК/26-15-04-01-18 , з урахуванням висновків, викладених у постанові:
якщо згідно з умовами цивільно-правового договору за своєю фактичною сутністю під наданням доступу (дозволу) до програмної продукції, яка розміщена у мережі Інтернет, розуміється доступ, скориставшись яким платник податку (покупець) отримує програмну продукцію (її копію) або право на використання програмної продукції, то для цілей оподаткування ПДВ операція з надання такого доступу розцінюється як операція з постачання програмної продукції або операція з надання права на використання програмної продукції, яка не підлягає оподаткуванню ПДВ відповідно до пункту 26 1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ або підпункту 196.1.6 розділу V ПКУ (в залежності від умов постачання програмної продукції, визначених у цивільно-правовому договорі).
Якщо згідно з умовами цивільно-правового договору за своєю фактичною сутністю під наданням доступу (дозволу) до програмної продукції, яка розміщена у мережі Інтернет, розуміється доступ, скориставшись яким платник податку (покупець) отримує виключно право на пошук, обробку і отримання (завантаження) інформації та інші аналогічні дії, що здійснюються за допомогою такої аналітичної системи без фактичного постачання платнику податку (покупцю) програмної продукції (її копії) або без надання права на використання програмної продукції, то операція з надання такого доступу (дозволу) розцінюється як операція з постачання послуг із пошуку, обробки, отримання інформації та інших аналогічних дій, яка підлягає оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку з нарахуванням ПДВ за ставкою 20 відсотків.
У разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг розрахунок коригування складається на дату доплати/повернення коштів (ІПК від 10.02.2021 р. № 464/ІПК/16-31-18-03-25).
У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця, останнім місяцем, за який необхідно обчислити та сплатити єдиний внесок, буде місяць, в якому проведено таку реєстрацію припинення (ІПК від 09.02.2021 р. № 462/ІПК/99-00-04-03-03-09).
Перебіг строків давності, передбачених ст. 102 ПКУ:
зупиняється – для подання заяви про повернення суми бюджетного відшкодування та для проведення контролюючим органом перевірки;
не зупиняється – для включення до податкового кредиту сум ПДВ на підставі отриманих податкових накладних / розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН.
При цьому, відповідно до п. 198.6 ПКУ суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних / розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні / розрахунки коригування до таких податкових накладних в ЄРПН, але не пізніше ніж через 1095 календарних днів з дати складення податкових накладних / розрахунків коригування до таких податкових накладних (ІПК від 08.02.2021 р. № 461/ІПК/99-00-07-02-01-06).
До доходу платника єдиного податку включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (ІПК від 08.02.2021 р. № 454/ІПК/99-00-18-04-03-06).