В свете последних тенденций реформирования международного корпоративного и налогового законодательств кардинально меняются правила игры на мировом бизнес-рынке. И Украина не исключение. Можно смело утверждать, что эра офшоров и банковской тайны медленными, но уверенными шагами близится к своему логическому завершению. Эксперты дают многочисленные оценки данному вопросу, пытаясь предугадать ход событий в дальнейшем и очертить контуры перспектив.
Смена правил
Миру известны результативные попытки, направленные на ликвидацию пробелов в международном корпоративном и налоговом законодательстве. Так, Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) согласно решению лидеров G-20 разработала системный документ — план BEPS (Base Erosion and Profit Shifting Action Plan), состоящий из 15 пунктов. План в первую очередь направлен на борьбу с налогоплательщиками, уклоняющимися от уплаты налогов посредством искусственного перевода прибыли в юрисдикции с пониженным налогообложением.
По большому счету вместо того, чтобы искать виновных, «большая двадцатка» пошла другим путем — путем изменений правил игры. В будущем эти правила станут одинаковыми для всех стран, и как следствие, бизнесу будет дорого и невыгодно минимизировать налоги и заниматься сокрытием конечных бенефициаров.
Украина уже обязалась на данном этапе имплементировать минимальный пакет — четыре пункта плана из 15, а именно: 1) борьба с «вредоносными» налоговыми практиками и льготными режимами; 2) усовершенствование действующих договоров об избежании двойного налогообложения путем включения в них общих правил избежания злоупотребления договором; 3) усовершенствование действующих национальных правовых норм относительно документации по трансфертному ценообразованию (ТЦО) и будущего обмена информацией; 4) усовершенствование действующих договоров об избежании двойного налогообложения путем повышения эффективности механизмов решения споров.
Одним из шагов на пути имплементации плана BEPS стало подписание нашей страной Многосторонней конвенции MLI, что позволит внести одновременно изменения в 77 договоров об избежании двойного налогообложения, стороной которых является Украина. Такой шаг позволит существенно снизить перемещение украинского капитала в юрисдикции с низким уровнем налогообложения с целью минимизации налоговых обязательств, что, в свою очередь, должно привести к увеличению поступлений в бюджет.
Офшорный груз
Для чего бизнес раньше использовал низконалоговые юрисдикции? Основными выгодами использования иностранного элемента при корпоративном структурировании были следующие: оптимизация/минимизация налоговой нагрузки; сокрытие конечного бенефициара; сокрытие реальных доходов; покрытие собственных расходов; реинвестирование полученной прибыли для развития бизнеса в других юрисдикциях, в том числе и в рамках собственной группы компаний; повышение инвестиционной привлекательности бизнес-группы для иностранного инвестора; распределение компаний по функциональному признаку (операционные компании, торговые компании, компании, владеющие активами); привлечение инвестиционных ресурсов иностранных финансовых институтов; защита украинских активов от посягательства третьих лиц и рейдерских захватов.
Как правило, иностранный элемент выполняет либо одну из перечисленных функций, либо же несколько одновременно. При выборе юрисдикции обычно анализировали ее наличие в «черном» или «сером» списке ЕС (non-cooperative tax jurisdictions); эффективные ставки налога на пассивный и другие доходы; наличие специальных ставок для пассивного дохода; наличие правил participation exemptio; наличие правил ТЦО; наличие правил КИК; наличие конвенции об избежании двойного налогообложения с Украиной; затраты на содержание компании (регистрация, аренда офиса, стоимость содержания персонала, необходимость проведения обязательного аудита); специфические требования при осуществлении деятельности (лицензии, концессии, приобретение недвижимого имущества, земли, получение кредита).
Но времена меняются, и бизнесу нужно срочно принимать решения относительно того, что делать с подконтрольными зарубежными компаниями, поскольку приобретение корпоративных прав в них осуществлялось с нарушениями.
Ранее, перед тем как начать инвестировать за рубеж, необходимо было получить индивидуальные лицензии НБУ, однако выполнили такие требования единицы украинских бизнесменов.
Если компания переходила в собственность через договоры дарения корпоративных прав, то одаренный должен был уплатить налог от суммы стоимости подарка, но опять-таки далеко не все выполнили требования налогового законодательства.
Начиная с 2019 года, с момента вступления в силу нового законодательства о валютном регулировании, такой институт, как индивидуальные лицензии при инвестировании за рубеж, будет упразднен.
Готов ли бизнес к таким быстрым и радикальным изменениям правил на глобальном мировом уровне, покажет время, которого по большому счету практически не осталось.
«Белая» альтернатива
В сложившейся ситуации часть украинского бизнеса изъявила желание стать «белым», прозрачным бизнесом и рассматривает альтернативные варианты международного корпоративного структурирования бизнеса и налогового планирования с использованием некоторых европейских юрисдикций.
Одной из таких юрисдикций является Польша, которая предоставляет для украинского бизнеса ряд преимуществ. В частности, бизнес, в первую очередь экспортеры, зарегистрировав компанию в этой стране, получает:
— возможность быть ближе к своим потребителям;
— возможность диверсифицировать риски, которые существуют в Украине (валютные, инфляционные и ряд других);
— доступ к дешевым финансовым ресурсам, лизинговым программам, государственным грантам, структурным программам Польши и ЕС;
— возможность иметь прозрачную иностранную компанию для корпоративного структурирования бизнеса и защиты активов в Украине;
— возможность работать в специальных экономических зонах и в промышленно-технических парках;
— государственное экспортное кредитование (KUKE, BGK).
Украинские компании изначально рассматривают иностранный элемент с целью продвижения собственного продукта на новые рынки, а также для оптимизации налоговых платежей, использование такой организационной формы, как коммандитное общество, способно существенно уменьшить налоговую нагрузку при получении доходов в этой стране.
Кроме того, в Польше действует пилотный проект по созданию единого Центра обслуживания бизнеса (ЦОБ) — Ukrainian Business Hub.
Основная идея проекта — собрать в одном помещении компании, предоставляющие широкий спектр аутсорсинговых услуг в разных сферах.
Например, в ЦОБ можно получить такие услуги, как регистрация компании, присвоение виртуального адреса для компании, юридические услуги, бухгалтерские услуги, услуги налогового консультанта. Также бизнес может получить поддержку Ассоциации украинского бизнеса в Польше.
Как говорится, альтернатива есть всегда. Все зависит от того, кто и что ищет, а главное — с какой целью.
Источник: 50 ведущих юридических фирм Украины 2018