9 апреля 2024 года Лариса Врублевская, аудитор, партнер Юридической группы EUCON, выступила на онлайн вебинаре для членов Ассоциации налогоплательщиков Украины с темой, посвященной вопросу трансфертного ценообразования и налогообложению КИК.
По итогам 2022 года сумма самостоятельных корректировок в контролируемых операциях составила 6,9 млрд. грн., тогда как сумма корректировок за 2021 год была на 2 млрд. меньше (4,9 млрд.)
Г-жа Лариса подробно остановилась на отчетности по ТЦО, указав, какая отчетность должна подаваться обязательно и какая может быть востребована налоговым органом, а именно: отчет о контролируемых операциях (подается до 1 октября, следующего за отчетным периодом); приложение ТЦ к налоговой декларации по налогу на прибыль (подается, если осуществляются самостоятельные корректировки); документация по ТЦО (подается только по запросу контролирующего органа); уведомление об участии в международной группе компаний (подают только участники МГК); глобальная документация (мастер-файл), готовится по запросу налоговых органов МГК; отчет в разрезе стран МГК (подается участниками группы компаний до конца 2024 года).
Также г-жа Лариса назвала случаи, когда может быть востребована глобальная документации (мастер-файл), в частности: отсутствие уплаты налогов на территории Украины и использование в цепи поставок участников МГК, которые зарегистрированы в странах с льготной системой налогообложения; показатели рентабельности ниже рыночного уровня; группа имеет компании, которые работают в юрисдикциях за пределами ее основных рынков; когда отделена интеллектуальная собственность от связанной деятельности внутри группы. Также спикер добавила, что обычно глобальная документация готовится материнской компанией.
Лариса Врублевская подробно остановилась на вопросе инвентаризации контролируемых операций, подчеркнув, какие операции не нужно учитывать или нужно учитывать во избежание случаев недекларирования, среди них следующие операции: выплаченные дивиденды; уступка права требования/перевода долга; заработная плата; безвозмездная передача товаров; безвозмездная финансовая помощь; повторная финансовая помощь и другие.
Во время выступления г-жа Лариса подробно рассмотрела вопрос об изменениях, внесенных в отчетность по ТЦУ в 2024 году, остановилась на вопросе подготовки обоснования доходов/расходов, рассказала о порядке налогового контроля, отчетности и ответственности во время военного положения, а также привела практические примеры относительно подготовки отчетности.