Трансфертному ценообразованию последнее время в мире уделяется очень много внимания, поскольку именно с помощью механизмов ценообразования транснациональные компании осуществляют вывод прибыли из под налогообложения. Даже по самым скромным оценками потери налогов в мире составляют сотни млрд.дол. в год.
В 2013 году по требованию стран большой двадцатки был принят План BEPS (Декларация по борьбе с размыванием налоговой базы), который многие эксперты называют наиболее фундаментальными изменениями в международных налоговых правилах.
Сам план состоит из 15 действий, которые должны решить вопрос с выводом прибыли из-под налогообложения:
- Подготовка комплекса мер по налогообложению цифрового сектора экономики .
- Устранение различий в налогообложении гибридных инструментов.
- Решение проблем, связанных с уклонением от уплаты налогов через использование контролируемых иностранных компаний.
- Предложения по ограничению процентных вычетов из налогооблагаемой базы.
- Меры по обмену информацией и требования к фактическому присутствию для получения льготного режима.
- Меры по предотвращению злоупотреблений в процессе применения норм конвенций об устранении двойного налогообложения.
- Изменение норм в статуса постоянного представительства.
8.9.10. Ряд мер связанных с трансфертным ценообразованием. В т.ч. в отношении нематериальных активов, сделок с высокой степенью риска.
11.Процедуры сбора и анализа информации.
- Требования о раскрытии информации по агрессивному налоговому планированию.
- Требования к подготовке документации по трансфертному ценообразованию.
- Разработка механизмов и процедур решения споров.
- Механизмы для внесения изменений в двусторонние соглашения.
Все что связано с трансфертным ценообразованием подчинено одному принципу : прибыль должна облагаться налогами в том государстве в котором она была сгенерирована.
В ближайшее время планируется все эти меры плана BEPS воплощать в жизнь.
5 октября 2015 опубликовано окончательный пакет мер ОЭСР в рамках реализации плана BEPS.
8 октября 2015 на ежегодном саммите в Лиме (Перу) G20 на уровне министров финансов поддержала пакет мер.
15-16 ноября 2015 на встрече в Анталии (Турция) на уровне глав государств стран большой двадцатки ожидается решение о дальнейшей реализации указанных мероприятий.
Не менее важными аспектами реализации плана BEPS являются меры по обмену налоговой информацией между государствами. Украина в 2013 году стала полноправным членом (121-м на тот момент) Глобального форума по прозрачности и обмену информацией ОЭСР . Целью Глобального форума является имплементация в национальное законодательство каждой страны международных стандартов прозрачности и информационного обмена.
Те страны, которые присоединились к форуму первыми уже согласовали конкретный график запуска системы обмена информацией. Планируется начинать активный обмен в 2017 году.
Согласно стандарту раз в год происходит обмен информацией о счетах физических и юридических лиц, трастов, фондов. Речь идет об остатках и движении средств, начисления процентов, дивидендов. Информация будет направляться из юрисдикции где находится банк в юрисдикцию где зарегистрирован владелец счета. Также информацией будут обмениваться налоговые администрации.
Ряд государств присоединяются к активному обмену информацией в 2017-2018г.г., среди них США и Россия.
Государства которые начинают обмен информацией первыми:
Албания, Ангилья, Аргентина, Аруба, Австрия, Бельгия, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Колумбия, Хорватия, Кюрасао, Кипр, Чешская Республика, Дания, Эстония, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Германия, Гибралтар, Греция, Гернси, Венгрия, Исландия, Ирландия, Остров Мэн, Италия, Джерси, Южная Корея, Латвия, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Мальта, Маврикий, Мексика, Монтсеррат, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Сан-Марино, Словацкая Республика Словения, Пидвенна Африка, Испания, Швеция, Теркс и Кайкос и Великобритания.
В связи с грядущими изменениями в правилах международного налогообложения и механизмах контроля Международный правовой центр EUCON рекомендует учитывать их при планировании сделок и хозяйственной и финансовой деятельности на мировых рынках. Вполне обоснованными будут и меры по реструктуризации бизнеса, в том числе вплоть до переноса подразделений в новые юрисдикции.
Ярослав Романчук — управляющий партнер Международного правового центра EUCON
Источник: журнал The Ukrainian Journal of Business Law, № 11 ноябрь 2015, http://www.ujbl.info/article.php?id=690