8 września odbyło się kolejne webinarium online organizowane przez SPU na temat „Stosowanie Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej przez podatników a ceny transferowe”. Larysa Vrublevska, audytor, partner i szef praktyki EUCON z cen transferowych, była prelegentem podczas wydarzenia Stowarzyszenia Podatników Ukrainy, wygłaszając wykład „Ceny transferowe. Raportowanie cen transferowych na rok 2021”.
Wykładowca rozpoczęła więc prezentację od opisania etapów przygotowania raportów , w szczególności w zakresie raportowania, odpowiedzialności, zwolnienia z odpowiedzialności, modyfikacji raportowania oraz kar.
W kontekście realiów wojskowych poruszono również istotne kwestie odpowiedzialności, kontroli i obowiązków sprawozdawczych w stanie wojennym. Prelegent podkreślił, że kontroli podatkowych nie wszczyna się, a rozpoczętą kontrolę wstrzymuje, z wyjątkiem: a) kontroli dokumentacji; b) kontroli dokumentacji poza harmonogramem przeprowadzanych na podstawie przesłanek określonych w par. b) kontrole poza harmonogramem w oparciu o dokumentację, przeprowadzone na podstawach określonych w paragrafach 78.1.7 i 78.1.8 Kodeksu Podatkowego Ukrainy i/lub kontrole poza harmonogramem w odniesieniu do podatników, dla których otrzymano informacje podatkowe potwierdzające naruszenie przez płatnika przepisów walutowych w zakresie przestrzegania terminów odbioru towarów w ramach transakcji importowych i/lub wpływów walutowych w ramach transakcji eksportowych; c) kontrole rzeczywiste. Nieplanowane kontrole dokumentów na wszystkich innych terenach w czasie stanu wojennego są zabronione.
Larisa Vrublevska również przyjrzała się aspektom monitorowania, wyszczególniając wszystkie cechy mechanizmu i moratorium na inspekcje. Osobno uczestnicy rozbili schemat cen transferowych w działaniu.
Prelegent szczegółowo przeanalizował specyfikę raportowania cen transferowych za rok 2021, kwestie grup międzynarodowych, obliczanie zagregowanego skonsolidowanego dochodu MGC oraz wpływ pandemii COVID-19 na sferę cen transferowych.
Szczególną uwagę zwrócono na istotne problemy w zakresie cen transferowych, m.in. problemy z uzasadnieniem strat, analizą porównywalności, wahania poziomu zysku operacyjnego ujemnych różnic kursowych, wzrost niektórych rodzajów nieplanowanych wydatków, niemożność wykorzystania danych historycznych/ retrospektywnych, opóźnione informacje o wielkościach z lat 2020/ 2021, niemożność refinansowania strat przez spółki główne, realokacja strat i kosztów w ramach Grupy, zwiększony wpływ dodatkowych ryzyk
Larysa Vrublevska zaproponowała rozwiązania, które powinny być próbą rozwiązania tych problemów. Przykładowo, ekspert doradził, aby spróbować zmienić podejście do wykorzystania danych do benchmarkingu, w szczególności zastosować zalecenia OECD dla administracji podatkowych w celu zapewnienia elastyczności; zmienić metodologię cen transferowych ; spróbować udowodnić wpływ siły wyższej; wykorzystać przegląd/rozwiązanie istniejących APA/przedwstępnych porozumień cenowych itp.
Wykładowca kompleksowo zająła się zagadnieniami celu biznesowego z przykładami, w szczególności treścią definicji i podstawą prawną, zmianami wprowadzonymi w 2021 roku, okresami podatkowymi, algorytmem analizy, kwestiami braku racjonalności handlowej itp.
Ekspertka kompleksowo odniósła się do zagadnień celu gospodarczego z przykładami, w szczególności treści definicji i podstawy prawnej, zmian wprowadzonych w 2021 r., okresów podatkowych, algorytmu analizy, kwestii braku racjonalności handlowej itp.
Pani Vrublevska przyjrzała się również kwestii ukrytych (konstruktywnych) dywidend, w szczególności przedstawiła schemat w kontekście sprzedaży towarów, dzieł, usług. Nie pominęła kwestii korekty o 30% paragrafów 140.5.4., 140.5.5.-1 Ordynacji podatkowej.
Audytorka EUCON zwróciła również uwagę na praktyczne aspekty cen transferowych: 1) kryterium wielkości wpływów do wstępnego pobierania próbek; 2) jakość końcowego pobierania próbek; 3) segmentację danych księgowych; 4) wybór przedziału czasowego do analizy, wykorzystanie danych historycznych.
Prezentacja zakończyła się przeglądem i analizą aktualnego orzecznictwa Sądu Najwyższego w zakresie cen transferowych.