23 сентября состоялось выступление аудиторки, партнерки, руководительницы практики ТЦО EUCON Ларисы Врублевской в рамках семинара от агентства СТАРТ по теме «Основные аспекты отчетности по трансфертному ценообразованию за 2021 год».
Экспертка, прежде всего, описала этапы подготовки подачи отчетности по КО, в частности, в части отчетности, ответственности, освобождения от ответственности, внесения изменений в отчетность и штрафных санкций.
Г-жа Лариса обсудила важные вопросы ответственности, проверок и обязанности по подаче отчетности в течение действия военного положения. Спикерка подчеркнула, что налоговые проверки не начинаются, а начатые проверки останавливаются, кроме: а) камеральных проверок; б) документальных внеплановых проверок, проводимых по основаниям, определенным пп. 78.1.7 и 78.1.8 НКУ, и/или документальных внеплановых проверок налогоплательщиков, по которым получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении плательщиком валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручке по экспортным операциям; в) фактических проверок. Документальные внеплановые проверки по всем другим основаниям, во время военного положения под запретом.
Кроме того, Лариса Врублевская также рассмотрела аспекты мониторинга, детально описав все особенности механизма и моратория на проверки, разобрала схему трансфертного ценообразования в действии, детально проанализировала особенности отчетности в сфере ТЦО за 2021 год, вопросы международной группы компаний, расчет совокупного консолидированого МГК, влияние пандемии COVID-19 на сферу ТЦО.
Также участники семинара разобрали проблемы в сфере трансфертного ценообразования (проблемы с обоснованием убытков, анализом сравнимости, колебания уровня операционной прибыли отрицательных курсовых разниц, рост отдельных видов незапланированных затрат и т.д.), а также возможные пути решения этих проблем (изменение подходов к использованию данных для сравнительного анализа, в частности, применение рекомендаций ОЭСР налоговым администрациям обеспечить гибкость, изменение методов ТЦО, попытка доказать влияние форс-мажорных обстоятельств и т.д.).
Экспертка комплексно с примерами разобрала вопросы деловой цели, в частности содержание определения и законодательную основу, изменения, введенные в 2021 году, налоговые периоды, алгоритм анализа, вопросы отсутствия коммерческой рациональности, скрытые (конструктивные) дивиденды, в частности, подала схему в контексте реализации товаров, работ, услуг. Не обошли вниманием и вопросы корректировки на 30% пп.140.5.4., 140.5.5.-1 НКУ.
Аудитор EUCON также остановилась на вопросе практических аспектов ТЦО: 1) критерий объема выручки для формирования первичной выборки; 2) качество окончательной выборки; 3) сегментирование учетных данных; 4) выбор временного промежутка для анализа, использования исторических данных.
Выступление завершилось обзором и анализом актуальной судебной практики Верховного Суда в сфере трансфертного ценообразования.