8 сентября состоялся очередной онлайн-вебинар от АНУ по теме «Применение МСФО налогоплательщиками и трансфертное ценообразование». Аудиторка, партнерка, руководительница практики ТЦО EUCON Лариса Врублевская стала спикеркой в рамках мероприятия Ассоциации налогоплательщиков Украины, выступив перед членами организации с лекцией на тему «Трансфертное ценообразование. Отчетность по трансфертному ценообразованию за 2021 год».
Так, лекторка начала доклад с описания этапов подготовки подачи отчетности по КО, в частности в части отчетности, ответственности, освобождения от ответственности, внесения изменений в отчетность и штрафных санкций.
В контексте военных реалий были обсуждены и важные вопросы ответственности, проверок и обязательств отчетности в течение действия военного положения. Спикер подчеркнула, что налоговые проверки не начинаются, а начатые проверки останавливаются, кроме: а) камеральных проверок; б) документальных внеплановых проверок, проводимых по основаниям, определенным пп. 78.1.7 и 78.1.8 НКУ, и/или документальных внеплановых проверок налогоплательщиков, по которым получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении плательщиком валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручке по экспортным операциям; в) фактических проверок. Документальные внеплановые проверки по всем другим основаниям во время военного положения под запретом.
Лариса Врублевская также рассмотрела аспекты мониторинга, подробно описав все особенности механизма, и моратория на проверки. Отдельно участники разобрали схему трансфертного ценообразования в действии.
Лектор подробно проанализировала особенности отчетности в сфере ТЦО за 2021 год, вопросы международной группы компаний, расчет совокупного консолидированного дохода МГК, влияние пандемии COVID-19 на сферу ТЦО.
Особое внимание было уделено важным проблемам в сфере трансфертного ценообразования, среди которых проблемы с обоснованием убытков, анализом сравнимости, колебанием уровня операционной прибыли отрицательных курсовых разниц, ростом отдельных видов незапланированных расходов, невозможностью использования исторических/ретроспективных данных, отсрочкой получения информации о показателях 2020/ 2021, невозможностью дофинансирования главными компаниями убытков, перераспределением убытков и расходов в рамках Группы, усилением влияния дополнительных рисков (коммерческие, финансовые) и т.д.
Лариса Врублевская озвучила рекомендованные решения, которые следует попытаться применить для решения названных проблем. Например, эксперт посоветовала попытаться изменить подходы к использованию данных для сравнительного анализа, в частности примененить рекомендации ОЭСР налоговым администрациям обеспечить гибкость; измененить методи ТЦО; попытаться доказать влияние форс-мажорных обстоятельств; использовать просмотр/отмена условий существующих соглашений АРА/предварительного согласования ценообразования и т.д.
Экспертка комплексно с примерами разобрала вопросы деловой цели, в частности содержание определения и законодательную основу, изменения, введенные в 2021 году, налоговые периоды, алгоритм анализа, вопросы отсутствия коммерческой рациональности и т.д.
Госпожа Врублевская также рассмотрела скрытые (конструктивные) дивиденды, в частности, подала схему в контексте реализации товаров, работ, услуг. Не обошли вниманием и вопросы корректировки на 30% пп.140.5.4., 140.5.5.-1 НКУ.
Аудиторка EUCON не обошла вниманием и вопросы практических аспектов ТЦО: 1) критерия объема выручки для формирования первоначальной выборки; 2) качества окончательной выборки; 3) сегментирования учетных данных; 4) выбора временного промежутка для анализа, использования исторических данных.
Выступление завершилось обзором и анализом актуальной судебной практики Верховного Суда в сфере трансфертного ценообразования.