8 września odbyło się kolejne online webinarium Stowarzyszenia Podatników Ukrainy na temat „Stosowanie Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej przez podatników i ceny transferowe„. Larysa Vrublevska, Audytor, Partner, Szef Praktyki Cen Transferowych w EUCON, została prelegentem podczas wydarzenia Stowarzyszenia Podatników Ukrainy, wygłaszając prelekcję na temat „Ceny transferowe. Sprawozdawczość w zakresie cen transferowych za rok 2021”.
Wykładowca rozpoczęła więc prezentację od opisania etapów przygotowania raportowania o Transakcjach Kontrolowanych, w szczególności w zakresie raportowania, odpowiedzialności, zwolnienia z odpowiedzialności, zmian w raportowaniu oraz kar.
W kontekście rzeczywistości wojskowej omówiono istotne kwestie odpowiedzialności, kontroli i obowiązków sprawozdawczych podczas stanu wojennego. Prelegentka podkreśliła, że kontroli podatkowe nie zostają rozpoczęte, a rozpoczęte kontrole zostają zawieszone, z wyjątkiem: a) kontroli kameralnych; b) kontroli dokumentacyjnych nieplanowanych, prowadzonych z przyczyn określonych w ppkt. 78.1.7 i 78.1.8 KPU, oraz / lub dokumentacyjne nieplanowane kontrole podatkowe podatników, o których otrzymano informacje podatkowe wskazujące na naruszenie przez podatnika przepisów walutowych w zakresie dotrzymania terminów otrzymania towarów do operacji importowych oraz / lub przychodów walutowych z operacji eksportowych; c) kontroli faktycznych. W stanie wojennym zabronione są nieplanowane kontrole dokumentów z wszystkich innych przyczyn.
Larysa Vrublevska uwzględniła również aspekty monitorowania, opisując szczegółowo wszystkie cechy mechanizmu i moratorium na inspekcje. Oddzielnie uczestnicy analizowali schemat cen transferowych w praktyce.
Wykładowca szczegółowo przeanalizowała specyfikę raportowania cen transferowych za rok 2021, problematykę międzynarodowej grupy spółek, obliczanie łącznego skonsolidowanego dochodu międzynarodowej grupy spółek, wpływ pandemii COVID-19 na ceny transferowe.
Szczególną uwagę zwrócono na istotne problemy w zakresie cen transferowych, w tym problemy z uzasadnieniem strat, analizą porównywalności, wahania poziomu zysku operacyjnego ujemnych różnic kursowych, wzrost niektórych rodzajów nieplanowanych wydatków, niemożliwość wykorzystania danych historycznych / retrospektywnych, opóźnienie w uzyskaniu informacji o wskaźnikach 2020/2021, niemożliwość dodatkowego finansowania strat przez główne spółki, redystrybucję strat i wydatków w ramach Grupy, zwiększony wpływ dodatkowych ryzyk (handlowych, finansowych) itp.
Larysa Vrublevska przedstawiła zalecane rozwiązania, które należy wypróbować, aby rozwiązać te problemy. Przykładowo, ekspertka doradził, aby spróbować zmienić podejścia do wykorzystania danych do analizy porównawczej, w szczególności zastosować zalecenia OECD dla administracji podatkowych w celu zapewnienia elastyczności; zmienić metody cen transferowych; spróbować udowodnić wpływ siły wyższej; wykorzystać rewizję/unieważnienie warunków istniejących porozumień APA/wstępnych porozumień cenowych itp.
Ekspertka kompleksowo przeanalizowała zagadnienie celu gospodarczego na przykładach, w szczególności treść definicji i podstawy legislacyjnej, zmiany wprowadzone w 2021 roku, okresy podatkowe, algorytm analizy, brak racjonalności handlowej itp.
Pani Vrublevska rozważała również ukryte (konstruktywne) dywidendy, w szczególności przedstawiła schemat w kontekście sprzedaży towarów, prac, usług. Nie pominięto kwestii korekty o 30% ppkt. 140.5.4., 140.5.5.-1 KPU.
Audytor EUCON nie pominął kwestii praktycznych aspektów cen transferowych 1) kryterium wielkości przychodów w celu utworzenia próby pierwotnej; 2) jakości próby ostatecznej; 3) segmentacji danych księgowych; 4) wyboru okresu czasu do analizy, wykorzystania danych historycznych.
Prezentacja zakończyła się przeglądem i analizą aktualnego orzeczenia Sądu Najwyższego w zakresie cen transferowych.