‘- Офіс великих платників податків ДФС в ІПК від 30.11.2020 № 4885/ІПК/28-10-01-05-11 зазначив:
- платник податків повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму втрат від зменшення корисності основних засобів у періоді його проведення (рядок 1.1.1.1 додатка РІ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства);
- для цілей амортизації основних засобів у податковому обліку не враховується проведена платником податку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності їх переоцінка (уцінка, дооцінка) (зменшення корисності).
Зауважу, у відповідному п. 138.3.1 ПКУ поняття «зменшення корисності» взагалі не згадується.
– В ІПК від 30.11.2020 р. № 4886/ІПК/99-00-05-05-02-06 розглянуто питання оподаткування сум винагороди у грошовій формі (бонусів), отриманої від нерезидента. Така операція: 1) розцінюється контролюючим органом як компенсація (оплата) вартості маркетингових послуг, наданих резидентом нерезиденту, та оподатковується ПДВ за ставкою 20 %; 2) відображається у складі доходу платника податків; 3) за умови, що така операція не є контрольованою, до операції застосовуються різниці, передбачені пп. 140.5.51 ПКУ.
– В ІПК від 30.11.2020 р. № 4887/ІПК/99-00-05-05-02-06 ДПС України лише зазначила, що положеннями ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці за операціями щодо отриманих Представництвом коштів від головної компанії на його розвиток. При цьому контролюючий орган не надав відповіді на питання, чи включаються такі кошти до складу доходів Представництва.
– Операції з активами з права користування за договорами оренди, визнаними орендарем згідно з вимогами міжнародних стандартів фінансової звітності, відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку без застосування різниць згідно з пп. 138.1 – 138.3 ПКУ (ІПК від 30.11.2020 р. № 4890/ІПК/99-00-05-05-02-06).
– Положеннями ПКУ не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування на суму курсових різниць, що нараховані на заборгованість за відсотками. Тому платник податку, який застосовує правило «тонкої капіталізації» щодо відсотків, нарахованих за договорами позики з пов’язаними особами-нерезидентами, відображає курсові різниці згідно з правилами бухгалтерського обліку (ІПК від 01.12.2020 р. № 4915/ІПК/99-00-05-05-02-06).
– Якщо на момент виплати дивідендів материнській компанії-нерезиденту за минулий рік декларація з податку на прибуток підприємств за цей звітний рік подана і зобов’язання, задекларовані, погашені, то авансові внески нараховуються на суму перевищення дивідендів над значенням об’єкта оподаткування податком на прибуток за такий звітний рік. (ІПК від 01.12.2020 р. № 4914/ІПК/99-00-05-05-02-06).
– Судові витрати (судовий збір та витрати, пов’язані з розглядом справи), відшкодовані юридичною особою платнику податку – фізичній особі включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такої фізичної особи як додаткове благо та оподатковуються ПДФ та військовим збором на загальних підставах. При цьому, юридична особа має виконати усі функції податкового агента (ІПК від 02.12.2020 р. № 4937/ІПК/26-15-33-17-12).
– Якщо постачальнику повертається поставлений ним товар, який був оплачений покупцем, та за домовленістю сторін кошти, сплачені за такий товар, покупцю не повертаються, а зараховуються в рахунок оплати майбутніх поставок товарів такому покупцю (без повернення коштів на поточний рахунок покупця), то постачальник – платник ПДВ на дату повернення товару складає РК до податкової накладної, складеної за операцією з постачання товару, що повертається. Такий РК підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем. Крім того, на дату оформлення документа, на підставі якого кошти, що були сплачені за повернутий товар, зараховуються в рахунок майбутніх поставок інших товарів, постачальник – платник ПДВ повинен скласти ПН на попередню оплату (ІПК від 02.12.2020 р. № 4951/ІПК/99-00-05-06-02-06).
– Після закінчення договору оперативної оренди платник податку – орендар на підставі положень п. 138.1 ПКУ збільшує фінансовий результат на суму недоамортизованої частини витрат на ремонт/поліпшення орендованих основних засобів, визначеної відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності, та зменшує фінансовий результат на суму недоамортизованої частини витрат на ремонт/поліпшення орендованих основних засобів, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ (ІПК від 03.12.2020 р. № 4966/ІПК/99-00-05-05-02-06).
– Водночас в іншій ІПК на схожу тематику (від 30.11.2020 р. № 4908/ІПК/99-00-05-06-02-06) контролюючий орган зазначає: якщо згідно з умовами договору оренди операції з передачі орендарем таких поліпшень орендодавцю не відбулися, та окремі додаткові угоди на операції з передачі не складалися, то підстав для нарахування орендарем в описаній ситуації податкових зобов’язань з ПДВ не виникає.
– Грошове відшкодування вартості орендованого та неповернутого майна не є оплатою вартості товару в рамках господарської операції з постачання, і не може вважатись компенсацією вартості майна, переданого в оренду, тому вказане грошове відшкодування не повинно включатись до бази оподаткування ПДВ (ІПК від 04.12.2020 № 4983/ІПК/99-00-05-06-02-06).
– Якщо покупець (фізична особа), використовуючи у мережі Інтернет платіжний застосунок агента, замовив у Товариства послугу із оренди, розрахунок за яку здійснив через платіжну систему агента із застосуванням ЕПЗ, (інтернет-еквайринг), то така операція має здійснюватися із обов’язковим застосуванням Товариством, як постачальником послуги, РРО та/або ПРРО та направленням покупцю (фізичній особі) електронного розрахункового документа встановленої форми на повну суму поставленої послуги (ІПК від 04.12.2020 4981/ІПК/99-00-05-06-02-06).