Аудиторка, партнерка, руководительница практики трансфертного ценообразования EUCON Лариса Врублевская стала спикером в рамках онлайн-вебинара «Актуальные вопросы по налогу на прибыль предприятий и ТЦО» от Ассоциации налогоплательщиков Украины, который состоялся 22 февраля.
Г-жа Лариса начала свое выступление на тему «Обзор ключевых вопросов и изменений в сфере трансфертного ценообразования. Отчетная кампания 2021 года: контролируемые и неконтролируемые операции. Контроль в условиях карантина» с обзора важных материалов по ТЦО, в частности с обзоров Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию и «Практического пособия ООН по трансфертному ценообразованию для развивающихся стран (2021)».
Лекторка подробно проанализировала последствия влияния пандемии COVID-19 на сферу ТЦО (снижение объемов производства/торговли, общее снижение прибыльности бизнеса, изменение способов ведения бизнеса, перестройка цепей снабжения, влияние колебаний валютных курсов, финансовые трудности, увольнение работников, сокращение бюджетов и др.) , проблемы трансфертного ценообразования (обоснование убытков, анализ сравнимости, существенное влияние на уровень операционной прибыли отрицательных курсовых разниц, влияние роста отдельных видов незапланированных (чрезвычайных) затрат и др.) и озвучила рекомендации по действиям, направленным на решение этих проблем (изменение подходов к использованию данных для сравнительного анализа, изменение методов трансфертного ценообразования, сравнительный анализ с учетом степени государственного вмешательства и др.).
Лариса Врублевская комплексно разобрала вопрос деловой цели, в частности содержание определения и законодательную основу, изменения, введенные в 2021 году, налоговые периоды, алгоритм анализа, вопросы отсутствия коммерческой рациональности и т.д.
Экспертка также рассмотрела скрытые (конструктивные) дивиденды, в частности подала схему в контексте реализации товаров, работ, услуг. Не обошли вниманием и вопросы корректировки на 30% пп.140.5.4., 140.5.5.-1 НКУ.
Также участники вебинара имели возможность услышать информацию об идентификации контролируемых товаров: в рамках этой подтемы рассмотрели дивиденды, уступки права требования, заработную плату, перевод долга и операцию осуществления платежей в адрес нерезидента, безвозмездную передачу товаров, безвозвратную финансовую помощь, внесение в уставный капитал, приобретение ОС у нерезидента, участие в торгах, продажу товара через комиссионера нерезидента, продажу товара через комиссионера резидента, кредит-ноту.
Часть выступления была посвящена проверкам и мониторингу в ТЦО: г-жа Лариса говорила о законодательной основе, периодах проверок и действии моратория на проверки (в частности, о сокращении сроков действия ограничений на проверки/отмене сокращений), о факторах, которые учитываются в рамках мониторинга и применения штрафов.
Участники мероприятия имели возможность вместе со спикером обсудить механизм трансфертного ценообразования в действии, состоящий из следующих блоков: запросы документации по ТЦО, контрольно-проверочная работа, самостоятельное увеличение налогоплательщиками базы налогообложения (ТЦ).
После материала теоретического характера были разобраны практические аспекты: критерий объема выручки для формирования первичной выборки, качество окончательной выборки, сегментирование учетных данных, выбор временного промежутка для анализа и использования исторических данных.
Лариса Врублевская завершила выступление анализом судебной практики Верховного Суда в сфере трансфертного ценообразования за 2020-2021 годы.
