Larysa Vrublevska, audytor, partner, szefowa praktyki cen transferowych w EUCON, została prelegentem webinarium online „Aktualne zagadnienia podatku dochodowego od osób prawnych i cen transferowych” zorganizowanego przez Stowarzyszenie Podatników Ukrainy w dniu 22 lutego.
Pani Larysa rozpoczęła swoje wystąpienie od tematu „Przegląd kluczowych zagadnień i zmian w zakresie cen transferowych”. Raportowanie kampanii 2021: transakcje kontrolowane i niekontrolowane. Kontrola pod kwarantanną” z przeglądem ważnych materiałów na temat cen transferowych, w szczególności z przeglądów wytycznych Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju w sprawie cen transferowych oraz praktycznego podręcznika ONZ dotyczącego cen transferowych dla krajów rozwijających się (2021).
Wykładowca szczegółowo przeanalizowała konsekwencje wpływu pandemii COVID-19 na sferę cen transferowych (spadek produkcji/handlu, ogólny spadek rentowności biznesu, zmiana metod prowadzenia działalności, restrukturyzacja łańcuchów dostaw, wpływ wahań walutowych, trudności finansowe, zwolnienia, cięcia budżetowe, itp,), problemy cen transferowych (uzasadnienie strat, analiza porównywalności, istotny wpływ ujemnych różnic kursowych na poziom zysku operacyjnego, wpływ wzrostu niektórych rodzajów nieplanowanych (nadzwyczajnych) kosztów itp.) oraz przedstawiła rekomendacje dotyczące działań mających na celu rozwiązanie tych problemów (zmiana podejścia do wykorzystania danych do analizy porównawczej, zmiana metod ustalania cen transferowych, analiza porównawcza uwzględniająca stopień interwencji państwa itp.)
Larysa Vrublevska kompleksowo przeanalizowała zagadnienie celu gospodarczego, w szczególności treść definicji i podstawy legislacyjnej, zmiany wprowadzone w 2021 r., okresy podatkowe, algorytm analizy, brak racjonalności handlowej itp.
Ekspert rozważyła również dywidendy ukryte (konstruktywne), w szczególności przedstawiła schemat w kontekście sprzedaży towarów, prac, usług. Omówiono również kwestie korygowania o 30% podpunktu 140.5.4., 140.5.5.-1 Kodeksu Podatkowego Ukrainy.
Również uczestnicy webinarium mieli okazję wysłuchać informacji na temat identyfikacji towarów kontrolowanych: w ramach tego podtematu rozważano dywidendy, cesję prawa do wierzytelności, wynagrodzenia, przelew wierzytelności i transakcje płatnicze na rzecz nierezydentów, nieodpłatne przekazanie towarów, bezzwrotną pomoc finansową, wkład do kapitału docelowego, nabycie środków trwałych od nierezydentów, udział w przetargach, sprzedaż towarów przez komisanta nierezydenta, sprzedaż towarów przez komisanta rezydenta, notę kredytową.
Część wystąpienia poświęcona była audytom i monitoringowi w zakresie cen transferowych: Pani Larysa mówiła o podstawach legislacyjnych, okresach audytów i moratorium na audyty (w szczególności o skróceniu okresu obowiązywania ograniczeń w audytach / anulowaniu ograniczeń), czynnikach branych pod uwagę w ramach monitoringu oraz stosowaniu kar pieniężnych.
Uczestnicy wydarzenia mieli okazję omówić z prelegentem mechanizm cen transferowych w działaniu, na który składają się następujące bloki: wnioski o udostępnienie dokumentacji cen transferowych, prace kontrolne i weryfikacyjne, samodzielne zwiększanie podstawy opodatkowania przez podatników.
Po materiale teoretycznym omówiono aspekty praktyczne: kryterium wielkości przychodów przy tworzeniu próby pierwotnej, jakość próby ostatecznej, segmentację danych księgowych, wybór okresu do analizy oraz wykorzystanie danych historycznych.
Larysa Vrublevska zakończyła swoje wystąpienie analizą orzecznictwa Sądu Najwyższego w zakresie cen transferowych na lata 2020-2021.