1. Новий критерій пов’язаності для юридичних осіб (пп.14.1.159 ст.14 ПКУ):
Нерезидент може бути визнаний пов’язаним з резидентом, якщо:
- дохід від реалізації/вартість придбання товарів, робіт, послуг в операціях з ним становлять 75+% загальної суми доходу від реалізації всім нерезидентам/вартості придбання товарів, робіт, послуг у всіх нерезидентів, за умови що,
- доходи від реалізації (вартість придбання товарів, робіт, послуг) становлять 50+% загальної суми доходів (вартості придбання товарів, робіт, послуг) платника податків.
2. Контролюючий орган зможе довести пов’язаність осіб на основі фактичного контролю не тільки в судовому порядку, але і за результатами перевірки.
3. З 01.01.2025 року буде діяти новий Перелік держав (територій) для цілей підпункту «в» підпункту 39.2.1.1 ст.39 ПКУ. Критерії його формування оновлені.
4. Господарські операції платника податків з нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена Переліку організаційно-правових форм нерезидентів, за відсутності виконання інших критеріїв, будуть визнаватись неконтрольованими за наявності хоча б однієї з таких умов:
- нерезидент є резидентом держави (території), з якою Україною укладено міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування, що підтверджується шляхом подання до ДПСУ, до 1 жовтня року, що настає за звітним, довідки у паперовій або електронній формі, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом такої країни;
- всі учасники (партнери) нерезидента є резидентами держав (територій), з якими Україною укладено міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування, що підтверджується шляхом подання до ДПСУ, до 1 жовтня року, що настає за звітним, довідки у паперовій або електронній формі, яка підтверджує, що всі учасники (партнери) нерезидента є резидентами країни, з якою укладено міжнародний договір України.
Норма щодо необхідності подання нерезидентами довідок про сплату податку на прибуток (корпоративного податку) скасовується.