Трансфертне ціноутворення : суттєві зміни з 2015 року - Юридична група Eucon

Ми використовуємо файли cookie для нашого веб-сайту. Продовжуючи перегляд сайту, ви погоджуєтеся з використанням нами файлів cookie.

Публікації

Трансфертне ціноутворення : суттєві зміни з 2015 року

28 грудня 2014 року Верховною Радою України був прийнятий Закон №72-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення податкового контролю за трансфертним ціноутворенням», який набрав чинності з 01 січня 2015 року. Звітність за 2014 рік буде готуватись у відповідності до вимог статті 39 ПКУ, що діяла до цієї дати. Якщо характеризувати зміни в цілому то можу сказати, що тепер під дію трансфертного законодавства будуть підпадати господарські операції значно ширшого кола осіб ніж раніше. Раніше платники податків, які не мали обсягу  річних операцій з одним контрагентом в 50 млн.грн., раділи, що не застосовують норми трансфертного ціноутворення. Тепер же вартісний критерій суттєво знижено і багатьом прийдеться вивчати це непросте законодавство.  Про підвищений інтерес до трансфертного ціноутворення можу свідчити з впевненістю, оскільки  Міжнародний правовий центр «EUCON» проводить у ці дні багато навчань як для власних клієнтів так і для різних галузевих об’єднань суб’єктів господарювання.

Основні законодавчі зміни можна узагальнити за наступними напрямами :

  1. Щодо визнання операцій контрольованими.

 

  • зі складу контрольованих виключені господарські операції між пов’язаними особами-резидентами України;
  • встановлено, що контрольованими для цілей оподаткування податком на прибуток вважаються господарські операції, що впливають на об’єкт оподаткування;
  • для цілей оподаткування податком на прибуток контрольованими вважаються господарські операції з продажу товарів через комісіонерів нерезидентів;
  • під час формування переліку держав(територій), що затверджується Кабінетом Міністрів України враховуються наступні критерії:
  • держави (території), у яких ставки податку на прибуток підприємств (корпоративний податок) на 5 і більше відсоткових пунктів нижчі ніж в Україні;
  • держави, які не розкривають у публічному доступі інформацію про структуру власності юридичних осіб;
  • держави, з якими Україною не укладені міжнародні договори з положеннями про обмін інформацією.
  • Контрольованими визнаються господарські операції, що здійснюються між пов’язаними особами із залученням (за посередництвом) не пов’язаних осіб,  за умови, що ці непов’язані особи не виконують в таких операціях істотних функцій, не використовують  істотних активів та/або не приймають на себе істотних ризиків.
  1. Щодо вартісного критерію визнання операцій контрольованими.

Господарські операції, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

загальний обсяг доходу платника податків та/або його пов’язаних осіб від усіх видів діяльності, що враховується під час визначення об’єкта обкладення податком на прибуток підприємств, перевищує 20 млн. гривень за відповідний  календарний рік;

обсяг групи таких господарських операцій платника податків та/або його пов’язаних осіб з одним контрагентом перевищує 1 млн. гривень (без урахування податку на додану вартість) або 3 відсотки доходу, що враховується під час визначення об’єкта обкладення податком на прибуток підприємств, платника податків за відповідний рік.

  1. Щодо джерел інформації про зіставні операції.
  • скасовано пріоритетність офіційних джерел інформації;
  • передбачено використання платниками податків та контролюючими органами у якості  джерел інформації :

а) інформації про зіставні операції платника податку, а також інформацію про зіставні операції його контрагента-сторони контрольованої операції з непов’язаними особами;

б) будь-яких інформаційних джерел, що є загальнодоступними та надають інформацію про співставні операції та осіб.

  1. Щодо подання звіту про контрольовані операції.
  • платники податків, обсяг контрольованих операцій яких з одним контрагентом не перевищує 5 млн. гривень (без урахування податку на додану вартість), подають контролюючому органу  інформацію про здійснені контрольовані операції одночасно з поданням декларації з податку на прибуток підприємств (додаток до декларації);
  • інші платники податків зобов’язані подавати звіт про контрольовані операції до 1 травня року, що настає за звітним.
  1. Щодо штрафних санкцій за порушення законодавства в сфері трансфертного ціноутворення.
  • Встановлено наступні штрафи:
  • 100 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року, – у разі неподання (несвоєчасного подання) звіту про контрольовані операції;
  • п’ять відсотків суми контрольованих операцій, що не задекларовані у звіті;
  • три відсотки суми контрольованих операцій, щодо яких не була подана документація, але не більше 200 розмірів мінімальної заробітної плати за всі незадекларовані контрольовані операції.

Відповідальність за порушення норм трансфертного законодавства суттєво підвищена, а правила його застосування не спростились, тому рекомендуємо всім компаніям, що  здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, для зняття податкових ризиків, вчасно подбати про підготовку підприємства до ефективного контролю за цінами в контрольованих операціях. Міжнародний правовий центр EUCON на протязі двох років дії нового законодавства допомагає клієнтам в розробці та запровадженні внутрішніх регламентів контролю трансфертного ціноутворення, що полегшують життя бухгалтерським службам. Відсутність досвіду роботи з трансфертним ціноутворенням не привід до розгублення чи паніки. Наші  фахівці готові  допомогти і з   обґрунтуванням рівня цін та підготовкою пакету документації по контрольованим операціям.

Ярослав Романчук – адвокат, керуючий партнер Міжнародного правого центру «EUCON»

Джерело: The Ukrainian Journal of Business Law, January – February 2015, http://www.ujbl.info/article.php?id=556

Зв’язатися з нами

Надіслати запит