Оглядовий аналіз індивідуальних податкових консультацій (22 – 25 червня) - Юридична група Eucon

Ми використовуємо файли cookie для нашого веб-сайту. Продовжуючи перегляд сайту, ви погоджуєтеся з використанням нами файлів cookie.

Публікації

Оглядовий аналіз індивідуальних податкових консультацій (22 – 25 червня)

Оплата товарів покупцями та використання ними електронних платіжних засобів, систем переказу коштів і т.д., у тому числі за допомогою мережі Інтернет, є розрахунковою операцією в розумінні Закону № 265, та у разі перевищення граничного обсягу доходу, встановленого Кодексом, потребує застосування РРО/ПРРО.

Водночас, при здійсненні розрахунків за товари, роботи (послуги) через:

– установу банку шляхом перерахування коштів із розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок (IBAN, он-лайн банкінг);

– безпосереднє внесення готівки через касу банку для подальшого перерахування на розрахунковий рахунок;

платіжний термінал та/або ПТКС, який належить банку), РРО/ПРРО може не застосовуватись. (ІПК від 22.06.2021 р. № 2504/ІПК/20-40-07-10-19). 

При включенні безоплатно розповсюджених товарів до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) самостійно виготовлених товарів/послуг (а саме: ремонтних робіт та послуг з технічного обслуговування) додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до пункту 188.1 статті 188 розділу V ПКУ або пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ не здійснюється. (ІПК від 22.06.2021 р. № 2507/ІПК/99-00-21-03-02-06). 

У разі якщо платником здійснюється операції з проведення рекламних (представницьких) заходів, у рамках яких при організації ділових прийомів і презентацій за участю представників партнерів та потенційних клієнтів банку безоплатно розповсюджуються товари (чай, кава, вода, сік), які придбавались для використання в операціях, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, та норми пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ були застосовані під час придбання таких товарів/послуг, то повторного застосування пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ у разі їх безоплатного розповсюдження не здійснюється. (ІПК від 22.06.2021 р. № 2509/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Операція з відступлення Товариством 2 (первісним кредитором) права вимоги Товариству 3 (новому кредитору) не спричиняє податкових наслідків з ПДВ у Товариства 1 (виконавця/постачальника), оскільки за Договором про відступлення права вимоги передається зобов’язання, яке не є товарами чи послугами.

Якщо фактичного повернення Товариством 1 (виконавцем/постачальником) Товариству 2 (первісному кредитору) попередньої (авансової) оплати за товари (продукцію) або постачання Товариством 1 (виконавцем/постачальником) Товариству 2 (первісному кредитору) товарів (продукції) не відбувалося, то законодавчі підстави для складання розрахунку коригування до податкової накладної на зменшення податкових зобов’язань з ПДВ у Товариства 1 (виконавця/постачальника) відсутні, оскільки не виникає жодної з обставин, зазначених у пункті 192.1 статті 192 розділу V ПКУ.

Крім того, у такому випадку Товариство 2 (первісний кредитор) втрачає право на раніше сформований податковий кредит з ПДВ на підставі податкової накладної, складеної Товариством 1 (виконавцем/постачальником) за операцією з постачання товарів (продукції) на дату отримання попередньої (авансової) оплати і зареєстрованої в ЄРПН. Зокрема, Товариство 2 (первісний кредитор) зобов’язане зменшити суму ПДВ, включену до складу податкового кредиту, шляхом нарахування податкових зобов’язань з ПДВ та складання і реєстрації в ЄРПН зведеної податкової накладної за правилами, визначеними пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ.

Обов’язку щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ та складання податкової накладної при здійсненні Товариством 1 (виконавцем/постачальником) операції з постачання Товариству 3 (новому кредитору) частини товарів (продукції), попередньо оплачених Товариством 2 (первісним кредитором), у Товариства 1 (виконавця/постачальника) не виникає, оскільки за такою операцією податкові зобов’язання з ПДВ були нараховані Товариством 1 (виконавцем/постачальником) та, відповідно, податкова накладна складена на дату отримання від Товариства 2 (первісного кредитора) попередньої (авансової) оплати за таку частину товарів (продукції). (ІПК від 23.06.2021 р. № 2512/ІПК/99-00-21-03-02-06). 

Якщо за своєю фактичною сутністю під наданням доступу до програмної продукції (онлайн-сервісу) розуміється доступ, скориставшись яким покупець отримує право на використання програмної продукції (онлайн-сервісу, комп’ютерних програм), платіж за яке не вважається роялті, то надання Товариством такого доступу покупцю розглядатиметься як операція з надання права на використання програмної продукції, яка підлягає звільненню від оподаткування ПДВ згідно з пунктом 261 підрозділу 2 розділу XX ПДВ. (ІПК від 23.06.2021 р. № 2513/ІПК/99-00-21-03-02-06). 

Якщо розбіжність на 0,01 та 0,02 грн. між вартістю послуги з урахуванням ПДВ та сумою попередньої оплати (авансу) та/або між сумою ПДВ в первинних документах та сумою ПДВ у податковій накладній виникла за рахунок арифметичних заокруглень, то така розбіжність не може бути єдиною підставою для невизнання податкового кредиту на підставі такої податкової накладної, а тому на підставі такої податкової накладної (за умови дотримання інших правил, визначених Кодексом для формування податкового кредиту) платник податку має підстави включити суму ПДВ до складу податкового кредиту. (ІПК від 24.06.2021 р. № 2520/ІПК/99-00-21-03-02-06).

У разі оформлення проміжних актів виконаних робіт з метою забезпечення фінансування будівництва, за умови, що їх оформлення не передбачає поетапне здавання результатів робіт, дата оформлення таких проміжних актів не є датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ для виконавця довгострокового договору. (ІПК від 24.06.2021 р. № 2522/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Сума коштів в розмірі, що перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік, отримана представництвом від нерезидента для виконання робіт по контракту з резидентом України в 2020 році, враховується при визначенні вартісного критерію контрольованої операції для цілей трансфертного ціноутворення. (ІПК від 25.06.2021 р. № 2525/ІПК/17-00-07-06-10).

Операції з придбання Товариством продукції у Нерезидента не може розглядатись як така, що відповідає принципу «витягнутої руки» відповідно до п.п. 39.2.1.8 п.п.39.2.1 п.39.2 ст.39 Кодексу, за підстав, що така продукція у подальшому реалізовувалась через проведення аукціону (публічних торгів). (ІПК від 25.06.2021 р. № 2532/ІПК/99-00-21-02-02-06). 

Зв’язатися з нами

Надіслати запит