Вихід із пастки фіктивності: спроба друга. Чи остання?
Універсальна позиція – реальні проблеми Проблема підтвердження даних податкового обліку платників податків за операціями із контрагентами, що мають ознаки фіктивності, встановлені в межах кримінальних проваджень, зокрема за статтею 205 ККУ, набула особливого резонансу після того, як наприкінці 2015 року тодішній Верховний Суд України вирішив, що сама собою фіктивність контрагента тягне неможливість врахувати витрати та податковий кредит [:]
Мінфін затвердив Узагальнюючу податкову консультацію щодо деяких питань застосування правил трансфертного ціноутворення
Наказом Міністерства фінансів України від 14.05.2021 № 266 затверджено Узагальнюючу податкову консультацію щодо застосування окремих положень статті 39 ПКУ, в т.ч. під час коригування фінансового результату до оподаткування на підставі пунктів 140.5.4, 140.5.51,140.5.6 ст.140 ПКУ. Консультація надає роз’яснення на питання, які стосуються: сировинних товарів та товарів, що мають біржове котирування; критеріїв визнання операцій реструктуризації бізнесу [:]
Мінфіном внесені зміни до Порядку проведення моніторингу контрольованих операцій та Порядку опитування з питань ТЦУ
Міністерство фінансів України Наказом від 17.03.2021 №158 внесло зміни до Порядку проведення моніторингу контрольованих операцій та Порядку опитування уповноважених, посадових осіб та/або працівників платника податків з питань трансфертного ціноутворення. Зміни, зокрема, пов’язані з запровадженням трирівневої документації, крім того доповнено цілі моніторингу виявленням ризиків відсутності ділової мети операцій, уточнено критерії, які використовуються під час аналізу Звітів [:]
Оглядовий аналіз індивідуальних податкових консультацій (17 – 21 травня)
Довідка, яка підтверджує що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України за звітний рік, надає особі (податковому агенту) право на застосування зниженої ставки оподаткування на підставі міжнародного договору, починаючи з 1 січня цього ж звітного року, незалежно, якою датою вона видана.
Мінфін затвердив нову Узагальнюючу податкову консультацію щодо взяття на облік нерезидентів у контролюючих органах
Наказом Міністерства фінансів України від 19.05.2021 № 277 затверджено Узагальнюючу податкову консультацію щодо взяття на облік (реєстрації) нерезидентів у контролюючих органах і виконання нерезидентами обов’язків платників податку на прибуток підприємств в Україні.
Уряд пропонує внести зміни до Конвенції про уникнення подвійного оподаткування з Об’єднаними Арабськими Еміратами
Кабінет Міністрів України 19 травня ухвалив рішення надати Верховній Раді на ратифікацію Протокол між Урядом України і Урядом Об’єднаних Арабських Еміратів про внесення змін до Угоди між Урядом України і Урядом Об’єднаних Арабських Еміратів про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал.
Відповідальність керівників та бухгалтерів компанії: коли та перед ким?
Топ-менеджменту (керівники, рада директорів, члени правління, наглядова рада, фінансові директори, головні бухгалтери – в залежності від повноважень) компанії не треба забувати про те, що вони несуть відповідальність не тільки перед власниками компанії, але й перед контролюючими органами, тож відповідальність може бути як кримінальною або адміністративною, так і майновою. Виникає питання: яким чином бухгалтер чи директор може [:]
Уряд затвердив зміни до Податкового кодексу
Кабінетом Міністрів України на позачерговому засіданні схвалено законопроект, яким вносяться зміни до Податкового кодексу України. ПКУ Уряду надається право внесення до парламенту до 1 червня, у разі необхідності, законопроекту щодо ставок оподаткування, визначених в абсолютних значеннях (акцизного податку, екологічного податку та рентної плати) з урахуванням індексів споживчих цін, індексів цін виробників промислової продукції. Прийняття та [:]
Оглядовий аналіз індивідуальних податкових консультацій (5 – 7 травня)
Якщо Товариство відпускає пальне через паливороздавальні колонки в паливні баки власних або орендованих транспортних засобів, чи у власні або орендовані автоцистерни для власного споживання то при здійснення такого виду діяльності Товариству необхідно отримати ліцензії на право зберігання пального (виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки) на кожне місце зберігання пального. (ІПК від 10.02.2021 р. № [:]
Оглядовий аналіз індивідуальних податкових консультацій (26 – 30 квітня)
При здійсненні розрахунків виключно у безготівковій формі (шляхом переказу коштів замовниками із розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок через установу банку або шляхом внесення готівки через касу банку, а також у разі проведення розрахунків у касі банку через платіжний термінал та/або ПТКС, який належить банку) РРО може не застосовуватись. (ІПК від 26.04.2021 р. № 1718/ІПК/99-00-07-05-01-06). Фізична особа [:]
Стислий огляд судової практики Верховного Суду у сфері трансфертного ціноутворення за 2021 рік
Постанова від 21 січня 2021 року справа №826/17841/17 Верховний Суд залишив касаційну скаргу без задоволення, а оскаржуване судове рішення без змін. Проведення позивачем співставлення із операціями по реалізації нерезидентом «Ostchem Holding Limited» (Республіка Кіпр) природного газу на ПАТ «Одеський припортовий завод» та ПАТ «Сумихімпром» є помилковим, оскільки, як доведено податковим органом, операції нерезидента «Ostchem Holding Limited» [:]
Стислий огляд судової практики Верховного Суду у сфері трансфертного ціноутворення за 2020 рік
Постанова від 27 січня 2020 року справа №620/528/19 Оцінюючи надані позивачем докази як такі, що спростовують довід контролюючого органу, що позивач (ТОВ «’Торгівельна компанія «Камаз») та АТ «Зовнішньоторгівельна компанія «КАМАЗ» є пов`язаними особами, суди у відповідності з нормами статті 90 КАСУ обґрунтовано надали перевагу витягу з поточних даних Реєстру суб`єктів господарської діяльності Республіки Австрії, а не інформації з [:]
Оглядовий аналіз індивідуальних податкових консультацій (19 – 23 квітня)
У довідці за ф.№ 34-ОПП для фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, перед ПІБ обов’язково вказується вид професійної діяльності. У разі виникнення змін у даних платника податків або внесення змін до документів, що подаються для взяття на облік, платник податків зобов’язаний подати контролюючому органу за основним місцем обліку, в якому він обліковується, уточнені документи протягом 10 [:]
Оглядовий аналіз індивідуальних податкових консультацій (12 – 16 квітня)
Відповідальність за порушення резидентами строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності при виконанні договорів комісії, покладається на сторону договору, яка набуває права і стає зобов’язаною за зовнішньоекономічним договором, укладеним з третьою особою, тобто на комісіонера (ІПК від 12.04.2021 р. № 1482/ІПК/99-00-07-07-02-06). З метою застосування п. 198.7 ПКУ платник податків, що реорганізується шляхом приєднання, за наявності суми від’ємного [:]
Оглядовий аналіз індивідуальних податкових консультацій (5 – 9 квітня)
Оскільки податковим органам з метою перевірки правильності нарахування, обчислення, повноти і своєчасності сплати єдиного внеску надається доступ до персоніфікованих відомостей про заробітну плату застрахованих осіб на яку нараховано і з якої сплачено страхові внески, то не потрібно повідомляти податкові органи про факт сплати єдиного внеску у випадку, якщо особа, яка провадить незалежну професійну діяльність має [:]
Оглядовий аналіз індивідуальних податкових консультацій (29 березня – 2 квітня)
Якщо юридична особа безоплатно передає фізичній особі (працівнику) у користування житло з метою виконання таким працівником трудової функції відповідно до трудового договору (контракту), то у розумінні Кодексу відсутня кваліфікуюча ознака доходу/бази єдиного внеску, поняття якого наведено у пп. 14.1.54 ПКУ та Закону № 2464. Разом з тим дохід у вигляді послуг з перевезення працівників до місця роботи [:]
Оглядовий аналіз індивідуальних податкових консультацій (22-26 березня)
Сільськогосподарські товаровиробники можуть набути/підтвердити статус платника єдиного податку четвертої групи на поточний рік у разі, якщо частка кожного підприємства, які приєднуються/зливаються, отримана за попередній податковий (звітний) рік, дорівнює або перевищує 75 відсотків (ІПК від 22.03.2021 р. № 1096/ІПК/99-00-18-04-03-06). Дохід, отриманий фізичною особою – засновником внаслідок ліквідації (припинення) іноземної юридичної особи у вигляді доходів у грошовій [:]
Міністерство фінансів України планує затвердити типову форму, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами – підприємцями (загальна система) і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність
Необхідність розроблення типової форми обліку доходів і витрат та порядку її ведення виникла у зв’язку з тим, що норми щодо ведення обліку доходів та витрат у формі Книги Законом України від 14 липня 2020 року № 786-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо функціонування електронного кабінету та спрощення роботи фізичних осіб підприємців» виключено [:]
Оновлено форму Звіту про контрольовані операції
Міністерством фінансів України наказом від 31.12.2020 № 841 (зареєстрований в Міністерстві юстиції 09.03.2021 за № 302/359244) внесено зміни до форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції. Зміни набрали чинності з дня офіційного опублікування -19.03.2021 (опубліковано в бюлетені «Офіційний вісник України» № 21 від 19.03.2021). Форму і Порядок заповнення Звіту приведено у відповідність до Закону України від 16 січня 2020 [:]
Оглядовий аналіз індивідуальних податкових консультацій (15-19 березня)
Сума фрахту, що сплачується нерезиденту резидентом, у тому числі фізичною особою – підприємцем, фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб’єктом господарювання (юридичною особою чи фізичною особою підприємцем), який обрав спрощену систему оподаткування, або іншим нерезидентом, який провадить господарську діяльність через постійне представництво за договорами фрахту, оподатковується за ставкою 6 відсотків у джерела виплати [:]